Inleiding
Bram is zelfstandig ondernemer en werkt al een tijd voor zijn opdrachtgever. Nu krijgt hij de kans om tijdelijk in loondienst te gaan.
Een mooie kans, maar wat betekent dat voor zijn inkomen, belasting en pensioen?
Veel ZZP’ers zien alleen het bruto bedrag, maar begrijpen niet dat in loondienst pensioen en verzekeringen door de werkgever worden meebetaald.
Hieronder lees je precies hoe groot het verschil echt is tussen ZZP en loondienst, met pensioen volledig meegerekend.
Vergelijking ZZP versus loondienst (2025)
| Post | Extern ZZP | Loondienst (bij opdrachtgever) | Verschil (ZZP – LD) | Toelichting verschil |
|---|---|---|---|---|
| Bruto / omzet | €157.500 | €92.000 | + €65.500 | ZZP’er factureert een hoger tarief waarin ook vakantiegeld, pensioen en risico zijn verwerkt. |
| Kosten onderneming | – €14.840 | €0 | – €14.840 | Kosten zoals kantoor, laptop, verzekeringen en administratie betaalt de ZZP’er zelf. |
| Resultaat vóór belasting | €142.660 | €92.000 | + €50.660 | Na kosten blijft de winst hoger dan het loon in loondienst. |
| Zelfstandigenaftrek | – €6.310 | €0 | – €6.310 | Alleen voor ondernemers die aan het urencriterium voldoen. |
| MKB-winstvrijstelling (13,31%) | – €19.089 | €0 | – €19.089 | Alleen voor ondernemers: vermindert de winst waarover inkomstenbelasting wordt berekend. |
| Belastbaar inkomen (box 1) | €117.261 | €92.000 | + €25.261 | Inkomen waarover inkomstenbelasting en premies volksverzekeringen gelden. |
| Pensioen | 20.000- Zelf betalen | 20.000 (70% =€13.000 werkgeversbijdrage) | – €13.000 (ZZP betaalt zelf) | Werkgever betaalt ±70% van de totale pensioenpremie van ca. €20.000. |
| Aftrek pensioenreservering (ZZP) | – €8.000 aftrekpost mogelijk | n.v.t. | + €8.000 fiscaal voordeel ZZP’er | ZZP’er mag zijn pensioeninleg deels aftrekken van de inkomstenbelasting. |
| Netto besteedbaar inkomen (na pensioenreservering) | ± €100.000 – €105.000 | ± €83.000 – €88.000 (incl. werkgeversdeel pensioen) | + €15.000 – €20.000 voordeel ZZP’er | Na correctie voor pensioen en werkgeversbijdrage blijft ZZP nog iets voordeliger, maar het gat is kleiner. |
Uitleg per post
Bruto-inkomen of omzet
Een ZZP’er factureert een tarief waarin ondernemersrisico, vakantiegeld en pensioen zijn opgenomen. Daardoor lijkt zijn bruto-omzet (bijv. €157.500) veel hoger dan het jaarsalaris in loondienst (€92.000).
Voor een eerlijke vergelijking moet je het werkgeversdeel pensioen bij dat salaris optellen. Dat is ongeveer €13.000 per jaar (70% van een totale pensioenpremie van €20.000).
Kosten onderneming
De ZZP’er betaalt zelf voor zaken als laptop, software, verzekeringen en vervoer. Deze kosten zijn aftrekbaar en drukken de winst. In dit voorbeeld €14.840 per jaar.
Zelfstandigenaftrek en MKB-winstvrijstelling
Samen goed voor ruim €25.000 belastingvoordeel. De zelfstandigenaftrek (€6.310) en MKB-winstvrijstelling (13,31%) verlagen het belastbaar inkomen flink.
Een werknemer heeft deze voordelen niet.
Inkomstenbelasting en loonheffing
“Loonheffing” = inkomstenbelasting + premies volksverzekeringen (AOW, ANW, Wlz).
De werkgever houdt dit automatisch in op het loon.
Een ZZP’er betaalt dezelfde belasting, maar doet dit via de jaarlijkse aangifte inkomstenbelasting.
Pensioen: het echte verschil
Dit is het meest onderschatte onderdeel van de vergelijking.
- Werknemer: totale pensioenpremie €20.000, waarvan de werkgever 70% (€13.000) betaalt.
De werknemer betaalt zelf €7.000 via inhouding op het loon. - ZZP’er: moet die volledige €20.000 zelf reserveren. Het voordeel is dat hij ongeveer €8.000 daarvan mag aftrekken als lijfrentepremie of pensioeninleg.
Reken je dit mee, dan heeft de werknemer feitelijk een totale beloning van €105.000 (€92.000 loon + €13.000 werkgeverspensioen).
Het netto verschil tussen ZZP en loondienst wordt hierdoor kleiner — maar de ZZP’er houdt nog steeds wat meer over, afhankelijk van zijn pensioeninleg.
Verzekeringen en zekerheid
Een werknemer is verzekerd voor loondoorbetaling bij ziekte, werkloosheid (WW) en arbeidsongeschiktheid (WIA).
Een ZZP’er moet dit zelf regelen via een AOV of buffer. Dat brengt extra kosten mee, maar ook vrijheid in keuze.
Samenvatting: belangrijkste verschillen
| Onderdeel | ZZP’er | Werknemer |
|---|---|---|
| Inkomsten | Hogere factuur (inclusief risico’s) | Vast loon + werkgeverspensioen |
| Belastingen | Zelf via aangifte inkomstenbelasting | Ingehouden via loonheffing |
| Aftrekposten | Zelfstandigenaftrek, MKB-winstvrijstelling | Niet van toepassing |
| Pensioen | Zelf regelen, ca. €20.000 reserveren (waarvan €8.000 aftrekbaar) | 70% werkgevers bijdrage. Werkgever betaalt €13.000, werknemer €7.000 |
| Verzekeringen | Zelf regelen (AOV, aansprakelijkheid) | Via werkgever |
| Ziekte / werkloosheid | Geen vangnet tenzij verzekerd | Loondoorbetaling / WW / WIA |
| Zekerheid | Afhankelijk van opdrachten | Arbeidsovereenkomst |
| Vrijheid | Volledig zelfstandig | Minder flexibel |
Doorslaggevend maar vaak verkeerd begrepen: de pensioen component
Voor Bram is het verschil niet alleen financieel. Als zelfstandige verdient hij bruto meer, maar draagt ook het risico van ziekte, pensioen en werkloosheid.
In loondienst krijgt hij meer zekerheid en pensioenopbouw, maar minder vrijheid. Kun je het volledig uitrekenen? Ja en nee: je zou de bijdrage pensioen moeten verdisconteren naar het nu, en dat is voor velen lastig:
Een vaak onderbelicht gedeelte is dat soms de werkgever een groot gedeelte van de pensioenpremie voor zijn rekening neemt. Voor ZZP-ers die willen werken aan pensioen opbouw kan dit een belangrijke factor in de beslissing zijn. In ons reken voorbeeld ziet Bram die 13.000 euro bruto per jaar pas na zijn 67e weer terug..
DISCLAIMER
Onze teksten zijn als inspiratie bedoeld. Niets uit deze tekst of alle teksten kan gezien worden als advies. Elke bezoeker van onze site is en blijft verantwoordelijk voor zijn eigen beslissingen en wordt aangeraden persoonlijk (financieel) advies zelf in te winnen.
Meer over de wet DBA, in dienst en ZZP detachering vind je hier: https://www.verseopdrachten.nl/detachering/
